扣繳憑單

定義

扣繳義務人依《所得稅法》§88、§92、§102-1 向國稅局申報並填發給納稅人的所得明細文件，記錄全年給付總額與已扣繳稅款，是 5 月綜所稅申報的法定依據。

詳細說明

扣繳憑單是台灣所得稅制度中「先扣後繳、年度結算」運作的關鍵文件。法源主要落在《所得稅法》§88（扣繳義務）、§89（扣繳義務人）與 §92（彙報、填發期限）；股利所得另循 §102-1 以「股利憑單」格式辦理。憑單由扣繳義務人（公司、合作社、其他法人，散戶常見為發放股利的上市櫃公司或股務代理機構）於給付時就源扣繳稅款後，按年度開立並雙軌寄送：一份彙報國稅局做為勾稽資料，一份填發給納稅人作為 5 月申報綜所稅的所得證明。

針對股東的股利所得，現行制度自 87 年度起把「股利憑單」從原本的「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」中分離出來，配合 §15 二擇一機制（合併計稅享 8.5% 抵減 vs 分離 28% 課稅）需要單獨記錄股利合計金額。境內居住個人領取上市櫃公司股利通常拿到的是股利憑單；非中華民國境內居住之個人、無國民身分證之華僑、在境內無固定營業場所之國外營利事業，則回到一般扣繳憑單路徑，並依《各類所得扣繳率標準》§3 按 21% 就源扣繳。兩份憑單格式不同、適用對象不同，常被「都叫扣繳憑單」的口語混為一談。

時程依《所得稅法》§92 與 §102-1 雙軌規定：扣繳義務人於給付次月 10 日前繳清扣繳稅款，於次年 1 月底前（遇連續 3 日以上國定假日延至 2 月 5 日）向國稅局彙報，並於 2 月 10 日前（連假延至 2 月 15 日）填發給納稅人。納稅人 5 月申報綜所稅時，將憑單上的所得與扣繳稅額填入結算申報書，多扣可退、少扣補繳。健保署開立的「二代健保補充保費繳款證明」屬另一條系統，與國稅局的扣繳憑單分屬不同主管機關，不能互抵也不在同一份文件上呈現。

現行報稅實務已演進到「免填發、線上勾選」：扣繳義務人於期限內網路申報且納稅人為境內居住個人時，所得資料會匯入「結算申報查詢服務」，納稅人 5 月以自然人憑證或行動電話認證登入「財政部電子申報繳稅服務」後，可直接線上下載歷年股利與扣繳資料一鍵帶入，毋須再保管紙本。如需紙本，仍可依 §102-1 第五項向扣繳單位索取。對散戶而言，憑單的真正用途已從「報稅時要附在申報書後面的單據」，轉成「線上勾選後核對所得金額是否正確」的對帳依據。

台股相關規定

• 依《所得稅法》§88 第一項，扣繳義務人於給付薪資、利息、租金、股利、執行業務報酬等所得時，應依規定扣繳率扣取稅款；扣繳義務人之認定依 §89，公司分配股利時即由公司本身擔任扣繳義務人。
• 依《所得稅法》§92 第一項，扣繳稅款應於代扣之次月 10 日前繳清；扣繳憑單於次年 1 月底前向稽徵機關彙報，並於 2 月 10 日前填發納稅義務人。遇連續 3 日以上國定假日，彙報期限延至 2 月 5 日、填發期限延至 2 月 15 日。
• 依《所得稅法》§102-1，營利事業分配 87 年度以後之股利或盈餘予境內居住個人時，應填具「股利憑單」並依 §92 期限申報、填發；分配予非中華民國境內居住之個人、無固定營業場所之國外營利事業等，仍填具「扣繳憑單」依《各類所得扣繳率標準》§3 按 21% 就源扣繳。
• §102-1 第四項、第五項設「免填發」機制：扣繳單位已於期限內申報且納稅人為境內居住個人，所得資料納入結算申報查詢服務者，得免填發紙本憑單（第四項）；但納稅人提出要求時，扣繳義務人仍應填發（第五項）。
• 健保署開立的「二代健保補充保費繳款證明」依《全民健康保險法》§31 由扣費義務人就源扣繳，屬另一條系統，與國稅局的扣繳憑單分屬不同主管機關；股利所得在發放當下會被兩條一起扣，但分別由兩份證明文件記錄。
• 5 月綜所稅申報時，納稅人以自然人憑證、健保卡、行動電話認證或戶口名簿戶號 + 身分證字號等方式登入「財政部電子申報繳稅服務」（tax.nat.gov.tw），即可線上下載歷年股利與扣繳資料；境內居住個人多數情況毋須再保管紙本。

股利憑單 vs 各類所得扣繳暨免扣繳憑單 vs 補充保費繳款證明

常見誤解

使用情境

常見問答

法規依據與來源

• 所得稅法 §88（扣繳義務及扣繳所得類別）
• 所得稅法 §89（扣繳義務人之認定）
• 所得稅法 §92（扣繳稅款繳清、扣繳憑單彙報及填發期限）
• 所得稅法 §102-1（股利憑單填發義務、免填發條件）
• 各類所得扣繳率標準 §3（非中華民國境內居住者之股利按 21% 就源扣繳）